תיקון 42 לחוק המע"מ (זה יותר מעניין ממה שזה נשמע)

הנושא של הפוסט נראה די משעמם: תיקון 42 לחוק המע"מ. אבל האמת היא שהתיקון חשוב לבעלי עסקים קטנים.

במה מדובר?

לאחרונה (ביום 1/4/2012) פורסם סוף סוף תיקון 42 לחוק המע"מ, שהוא החוק שמחייב אותך לגבות מע"מ ולהפיק חשבוניות מס.

לפי שמו ברור שזהו לא התיקון הראשון, אלא התיקון ה-42. כלומר, מטליאים את החוק לעיתים קרובות, אבל בדרך כלל בנושאים שרחוקים מעולמו של בעל העסק הקטן (לדוגמה, תיקון 23 עסק במתחמי פינוי בינוי, כמה מאיתנו מפנים ובונים? ).

אלא שהפעם התיקון רלוונטי מאד לרובנו. בקצרה:

אם אתה נותן שירות (רק שירות, ולא מוכר סחורה של ממש, "טובין") אפשר לדחות את הפקת חשבונית המס (למעשה  חש/קבלה) עד שבועיים אחרי קבלת התשלום.

אם מדובר בעסקה בתשלומים, אפשר להפיק חשבונית מס (למעשה חש/קבלה) רק על התשלום שהתקבל (ולא על כל העסקה).

בנוסף, לקונה אין זכות לדרוש חשבונית מס לפני שהוא שילם עבור השירות.

אפשר לשלוח לו חשבונית עסקה, או סתם מכתב שדורש את התשלום.

זהו. אבל מי שרוצה להעמיק, מוזמן להישאר איתנו. 

בכדי להסביר את המשמעות נלך דוקא מהסוף להתחלה (בסוגריים קטנים כתומים ציינתי את מספר הסעיף בחוק למי שזה מעניין אותו):

ידוע לכל מי שעוסק בהנהלת חשבונות שאת המע"מ משלמים לפי סכום חשבוניות המס (וכמובן גם חש/קבלה, ומפחיתים את חשבוניות הזיכוי. מכאן והלאה אני אתייחס רק לחשבונית מס כמייצגת את כל המסמכים האלה) שהפקנו.

כלומר, היינו רוצים לדחות את הפקת החשבונית מאוחר ככל האפשר. 

אלא שאת חשבונית המס חובה להפיק עד 14 ימים מ-"מועד החיוב במס" (46 (א)).

המועד הזה הוא מאד מאד חשוב.

מדוע?

משום שכפי שכתבתי, הפקת חשבונית מס גוררת אוטומטית תשלום של המע"מ בחודש (או חודשיים) שלאחריה, גם אם התשלום לא התקבל. זו זו הבעיה של העוסקים הקטנים: החיוב בתשלום המס כשהתשלום מגיע (אם הוא מגיע בכלל) בשוטף+60, 90, 120 ...

לפי מה נקבע מועד החיוב במס?

עבור מי שמוכר סחורה של ממש (סתם דוגמאות: ארונות, חומרי ניקוי, עוגות, ... בלשון הרישמית "טובין") המועד הוא יום מסירת הסחורה לקונה (22). כך זה היה לפני התיקון לחוק וכך זה נשאר. דהינו הוא נשאר עם הצרות שהיו לו.

החידוש הוא לגבי מי שנותן שירות:

לפני התיקון, מועד החיוב במס היה מועד מתן השירות (באסה ...),

אבל לאחר התיקון המועד הוא יום קבלת התשלום, ורק על החלק שהתקבל (24). כלומר אם מדובר בתשלומים, אז החובה היא להפיק חשבונית מס רק על התשלום שהתקבל, ולא על כל העיסקה. 

אבל מה עושים אם הקונה דורש חשבונית מס לפני התשלום?

לפני לתיקון 42, אכן הייתה לקונה הזכות לדרוש חשבונית מס מייד לאחר ביצוע העסקה (=מתן השירות).

לאחר התיקון אין לו יותר זכות כזו (47 א1). זה מסיר מכשול גדול משום שגופים גדולים (עיריות, חברות גדולות) פשוט סירבו לשלם לספקים הקטנים (=אנחנו) ללא חשבונית מס. מעתה, דרישה כזו, אסורה לפי חוק.

אם כך, כיצד נדרוש את התשלום?

אני מניח שכל גוף גדול יוציא הנחיה לספקים שלו. לדעתי, אפשר פשוט לשלוח מייל, או מכתב, אבל כנראה שהדרך המסודרת לדרוש את התשלום היא להפיק חשבונית עסקה (45). מצד אחד זה מספק לקונה מסמך שדומה לחשבונית (עם הפירוט של השירות, העלות וכו'), ומצד שני המסמך נרשם בכספית, נכנס ליתרת הלקוחות ומאפשר מעקב אחרי התשלום.

אם נדקדק, למעשה יש חובה להפיק חשבונית עסקה. החובה הזו הייתה קיימת גם קודם (לפני התיקון), אבל מרבים העסקים העדיפו (או נאלצו) להפיק חשבונית מס ולא חשבונית עסקה (47). מעתה, זה כנראה יהיה המסמך הראשי לדרישת תשלום, וחש/הקבלה תופק רק לאחר קבלת התשלום.

לידע כללי, שיטה כזו (של הפקת חשבונית מס רק לאחר קבלת התשלום), מכונה בלשון רואי החשבון "בסיס מזומן". השיטה של הפקת חשבונית מס מייד לאחר מתן השירות מכונה "בסיס מצטבר". כלומר, בלשון טכנית: תיקון 42 מאפשר לבעלי עסקים קטנים הנותנים שירותים, לעבור משיטת בסיס מצטבר לשיטת בסיס מזומן.

מילה אחרונה של אזהרה:

איני רואה חשבון וכתבתי את המייל על בסיס הבנתי האישית את החוק. בנוסף, יש פרטים נוספים שלא פרטתי כי נראה לי שהם אינם רלוונטיים ללקוחות של כספית. לדוגמה: התיקון חל רק על נותני שירותים שמחזורם קטן מ-15 מיליון ש"ח (29 1(א)). לכן, אם יש לכם שאלות או ספקות נא התיעצו עם רואה חשבון.

אני מאד שמח שהמייל הפעם עסק בעזרה ממשית שהממשלה העניקה לעסקים הקטנים ולא במגבלה או חובה חדשים שהיא מטילה עלינו. 

דרור סדן
מנהל
כספית - התוכנה הקלה והמשתלמת להנהלת חשבונות
dror@caspit.biz